НДС для общепита в 2026 году: кто платит и как не платить законно

С 2026 года НДС касается гораздо большего числа кафе, кофеен и баров: порог освобождения на УСН снизился с 60 до 20 млн ₽, а основная ставка выросла до 22 %. Разбираем по тексту Налогового кодекса, кто из общепита платит налог, как работает льгота для кафе и ресторанов и что поменять на кассе.

Статья не заменяет консультацию бухгалтера. Нормы проверены по текстам НК РФ, законов и писем ФНС и Минфина 13 октября 2026 года — ссылки в конце статьи.

Что изменилось с 2026 года?

Главные изменения внёс закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, в 2026 году их поправили законы 104-ФЗ и 228-ФЗ.

Платит ли НДС кафе на УСН?

Порог освобождения — 20 млн ₽

Организации и ИП на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 20 млн ₽. В ст. 145 НК это записано так: «20 миллионов рублей за 2025 - 2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год и последующие годы». Тот же порог действует внутри года: 20 млн ₽ — в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ — в 2030 году, 10 млн ₽ — с 2031 года.

Проще говоря, в 2026–2029 годах кафе на УСН не платит НДС, пока доходы и за прошлый год, и с начала текущего года не больше 20 млн ₽. Ещё важно:

• Доходы считают по правилам УСН. ИП, который совмещает УСН и патент, складывает доходы по обоим режимам.
• Порог 20 млн ₽ не индексируется: нормы об индексации в ст. 145 нет.
• Алкоголь не мешает. Запрет на освобождение для продавцов подакцизных товаров к плательщикам УСН не применяется (п. 2 ст. 145 НК), так что бар или кафе на УСН с алкоголем освобождение не теряет.
• Освобождение действует само: уведомлять налоговую не нужно, освобождённые не сдают декларацию по НДС и не ведут книги покупок и продаж — так пишет ФНС в методических рекомендациях на 2026 год.

Осторожно со старыми материалами. В методических рекомендациях ФНС по НДС для УСН и на части страниц сайта ФНС ещё встречаются пороги 15 млн ₽ по доходам за 2026 год и 10 млн ₽ по доходам за 2027 год. Они написаны до закона 228-ФЗ от 04.07.2026. Действует текст ст. 145 НК в новой редакции.

Когда появляется обязанность платить НДС

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили порог (п. 5 ст. 145 НК). Пример: доходы ИП на УСН за 2025 год — 15 млн ₽, а в мае 2026 года доходы с начала года превысили 20 млн ₽. НДС он считает по продажам с 1 июня 2026 года, первая декларация — за II квартал: налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК).

Если первую декларацию сдали с опозданием, штрафа по п. 1 ст. 119 НК не будет. Закон 425-ФЗ (ст. 23) освободил от него плательщиков УСН за налоговый период, который начался в 2026 году и в котором они впервые стали плательщиками НДС.

Ставки 5 % и 7 % — без вычетов

Кто на УСН не освобождён от НДС, вправе платить налог по специальной ставке (п. 8 ст. 164 НК):

• 5 % — если доходы за прошлый год не больше 250 млн ₽. Если в течение года доходы превысили порог, ставка 5 % перестаёт действовать с 1-го числа следующего месяца.
• 7 % — если доходы не больше 450 млн ₽. При превышении 450 млн ₽ обе специальные ставки теряются с 1-го числа того же месяца, в котором случилось превышение.

Пороги 250 и 450 млн ₽ индексируются на коэффициент-дефлятор (п. 9 ст. 164 НК). ФНС на 2026 год считает так: ставку выбирают по доходам за 2025 год (до 250 млн ₽ — 5 %, от 250 до 450 млн ₽ — 7 %), а внутри 2026 года пороги — 272,5 млн ₽ (250 × 1,09) и 490,5 млн ₽ (450 × 1,09).

Входной НДС по этим ставкам к вычету не принимают. Выбор — надолго: ставку 5 или 7 % применяют не меньше 12 кварталов подряд. С 2026 года тот, кто выбрал её впервые, может отказаться досрочно — в течение первых четырёх кварталов, считая с первого, за который подана декларация с этой ставкой. Кто платит 5 или 7 %, не применяет ставки 10 и 22 %.

Или 22 % с вычетами

Специальная ставка — право, а не обязанность. Без такого выбора действуют общие ставки 22, 10 и 0 % с вычетом входного НДС — ФНС прямо называет оба варианта. Что выгоднее, зависит от доли закупок с НДС: посчитайте оба варианта с бухгалтером. С ним же решите, какую ставку ставить на блюда при общем порядке — 22 % или 10 % для части позиций: однозначного разъяснения Минфина мы не нашли.

Как работает льгота для общепита по ст. 149 НК?

Если освобождения по выручке нет — кафе на ОСНО или на УСН сверх 20 млн ₽, — услуги общепита всё равно можно не облагать НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК. Освобождается «оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные…)», а также выездное обслуживание.

Три условия за прошлый год

Все три выполняются одновременно, по итогам календарного года перед годом применения:

1. Доходы — не больше 3 млрд ₽. Их считают по правилам глав 23, 25 или 26.2 НК, то есть и по правилам УСН. Лимит один для ОСНО и УСН; до 1 октября 2025 года он был 2 млрд ₽.
2. Доля доходов от услуг общепита — не меньше 70 %.
3. Зарплата не ниже средней в отрасли. Среднемесячные выплаты работникам по расчётам по страховым взносам — не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в общепите (ОКВЭД, класс 56) в каждом регионе, куда вы сдаёте расчёт. Данные Росстата берут в ЕМИСС; если годовых данных на начало года ещё нет, берут данные за 9 месяцев и большее из значений.

Требований об отсутствии недоимки, о сроке работы бизнеса, заявления или уведомления в действующей норме нет.

Новые кафе и временная льгота 2026 года

• Новые организации и ИП в календарном году создания или регистрации применяют льготу без трёх условий.
• Временная льгота по закону 104-ФЗ. Её получили организации и ИП на УСН с доходами за 2025 год до 60 млн ₽, которые с 1 января 2026 года потеряли освобождение по ст. 145, и ИП, которые с 1 января 2026 года потеряли патент при доходах по ПСН за 2025 год до 60 млн ₽. Им достаточно одного условия: доля доходов от общепита за 2025 год — не меньше 70 %. Условий о 3 млрд ₽ и о зарплате нет. Льгота действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года включительно; I квартал 2026 года она не покрывает.

Что входит в льготу, а что нет

• Входит доставка. Норма не ограничивает способы доставки и оформления заказа: льгота применяется и к доставке блюд своими силами или сторонней службой, и к заказам через агрегаторы и сайт (письмо ФНС от 11.03.2022 № ЗГ-3-3/2189@).
• Входят покупные товары, которые гость получает в рамках услуги общепита (письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-07-07/44019).
• Не входит вендинг. Продажи через автоматы, даже стоящие в зале, — розничная торговля, льгота к ним не применяется (то же письмо Минфина).
• Не входят продажи отделов кулинарии магазинов и продукция заготовочных производств, которую продают другим кафе или магазинам (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).
• Алкоголь. Прямого разъяснения Минфина или ФНС про алкоголь внутри льготы мы не нашли — разберите этот вопрос с бухгалтером.

Как применять и как отказаться

Заявление для льготы не нужно. Но если вы плательщик НДС, освобождённые услуги показывают в разделе 7 декларации по НДС, а облагаемые и необлагаемые операции учитывают раздельно (п. 4 ст. 149 НК).

Отказаться от льготы можно заявлением в налоговую не позднее 1-го числа квартала, с которого вы отказываетесь. Только по всем услугам общепита сразу и не меньше чем на год (п. 5 ст. 149 НК).

Пример: платит ли НДС кофейня с доходом 34 млн ₽?

Условная кофейня — ООО на УСН, одна точка, 9 сотрудников. Доходы за 2024 год — 30 млн ₽, поэтому в 2025 году она была освобождена от НДС: порог тогда был 60 млн ₽. За 2025 год доходы — 34 млн ₽: 31 млн ₽ — напитки и десерты собственного приготовления в кофейне и с доставкой, 3 млн ₽ — кофейный автомат в бизнес-центре.

Цифры условные — подставьте свои. Среднюю зарплату в общепите (ОКВЭД 56) для своего региона возьмите в ЕМИСС Росстата.

Итог. В 2026 году напитки и десерты кофейни идут без НДС по льготе общепита, а с выручки автомата налог платится. При ставке 5 % и ценах, которые уже включают налог, это 3 000 000 × 5/105 ≈ 142 857 ₽ за год, если выручка автомата в 2026 году тоже 3 млн ₽. Ставку 5 % придётся держать не меньше 12 кварталов, если не отказаться от неё в первые четыре. Учёт по кофейне и по автомату ведут раздельно, освобождённые услуги показывают в разделе 7 декларации.

А если бы зарплата была ниже средней по региону? Тогда третье условие не выполнено, и постоянная льгота в 2026 году не действует. Но кофейня потеряла освобождение с 1 января 2026 года, её доходы за 2025 год — до 60 млн ₽, а доля общепита — больше 70 %. Значит, по закону 104-ФЗ её услуги общепита освобождены с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. За I квартал 2026 года НДС платится со всей выручки — по ставке 5 % или 22 % с вычетами. В 2027 году условия придётся проверить заново, по итогам 2026 года.

Что поменять на кассе?

По 54-ФЗ в чеке у каждой позиции указывают ставку НДС, а в итоге — сумму расчёта с отдельным указанием ставок и сумм налога. Ещё в чеке указывают систему налогообложения (п. 1 ст. 4.7).

Исключение — те, кто не платит НДС или освобождён от обязанностей плательщика, и расчёты за товары и услуги, освобождённые от НДС: ставку и сумму налога в таких чеках закон не требует. Для таких позиций в формате чека есть значение «НДС не облагается».

Приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ в ред. от 08.12.2025, прил. 2, табл. 8. Значения 11 и 12 добавил приказ ФНС от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050@.

• Обновите программу кассы. ФНС в письме от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ просила тех, кто указывал в чеках 20 %, «незамедлительно установить» обновление программы кассы, чтобы с 1 января 2026 года в чеке была ставка 22 %; возможно, придётся обновить и учётную систему. Мягкий период, когда инспекции больше информировали, чем проверяли ставку в чеках, касался I квартала 2026 года и уже прошёл.
• Проверьте карточки товаров. Значение «НДС 20 %» из формата не убрали, поэтому касса может по-прежнему ставить его там, где в карточке осталась старая ставка.
• Если НДС появился в течение года, ставку в чеках указывают с 1-го числа месяца, следующего за превышением порога. На практике к этой дате меняют ставку во всех карточках товаров и проверяют первый чек.
• Перерегистрация. Ставки НДС нет среди сведений, которые указывают при регистрации и перерегистрации кассы (п. 2 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ), — она передаётся в каждом чеке. Поэтому, по нашему прочтению закона, смена ставки — это настройка товаров и обновление программы, а не перерегистрация. Если меняется система налогообложения, уточните у ОФД или бухгалтера, нужен ли отчёт об изменении параметров регистрации.

Касса НИРБИ пробивает чек по 54-ФЗ, и он сам уходит в ОФД и налоговую. Регистрацию кассы в ФНС берём на себя. Подробнее — на странице «Касса».

Что сделать в 2026 году: чек-лист

1. Посчитайте доходы за 2025 год по правилам УСН. До 20 млн ₽ — в 2026 году вы без НДС, пока доходы с начала года не превысят 20 млн ₽. Близко к порогу — считайте их каждый месяц.
2. Заранее решите с бухгалтером, что выгоднее: специальная ставка 5 % или 7 % (по размеру доходов) без вычетов либо 22 % с вычетами. Помните про 12 кварталов.
3. Проверьте три условия льготы общепита по итогам 2025 года: доходы до 3 млрд ₽, доля общепита от 70 %, выплаты работникам не ниже средней зарплаты в общепите региона.
4. Если с 1 января 2026 года вы потеряли освобождение на УСН или патент, а доходы за 2025 год — до 60 млн ₽, проверьте временную льготу: с 1 апреля по 31 декабря 2026 года.
5. Отделите в учёте то, что льгота не покрывает: вендинг, розницу, продажу заготовок другим.
6. Если вы плательщик НДС, сдавайте декларацию за каждый квартал и показывайте освобождённые услуги в разделе 7.
7. Настройте кассу: ставки в карточках товаров, обновлённая программа, проверка первого чека.
8. ИП на патенте: следите за доходами по ПСН — 20 млн ₽ в 2026 году и 15 млн ₽ в 2027 году.
9. В начале 2027 года проверьте всё заново: порог тот же, 20 млн ₽, условия льготы — по итогам 2026 года.

Что ещё обсуждается?

Ниже — законопроекты. Они не приняты и могут измениться, применять их нельзя.

• Законопроект № 617-9 внесён Правительством 30.09.2026 и находится на рассмотрении. Он уточняет, как в условии о зарплате для льготы общепита учитывать выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам. Основная часть изменений, по тексту проекта, начнёт действовать не раньше 1 января 2027 года.
• Законопроект № 1096244-8 об ответственности за нарушения при применении касс. Принят в первом чтении 11.02.2026, находится на рассмотрении. Суммы штрафов мы не приводим: текст ещё не окончательный.

А это уже закон, а не проект: порог освобождения на УСН снизится до 15 млн ₽ в 2030 году и до 10 млн ₽ с 2031 года, а временная льгота по закону 104-ФЗ действует по 31 декабря 2026 года включительно.

Источники

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 145 — освобождение от обязанностей плательщика НДС (ред. 228-ФЗ)
2. Налоговый кодекс РФ, ст. 149 — пп. 38 п. 3 (услуги общественного питания), п. 4 и 5
3. Налоговый кодекс РФ, ст. 163 — налоговый период по НДС
4. Налоговый кодекс РФ, ст. 164 — ставки НДС, в том числе 5 % и 7 % для УСН
5. Налоговый кодекс РФ, ст. 346.45 — утрата права на патент
6. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ — ставка 22 %, порог 20 млн ₽, ст. 23 и 25 (текст в ред. от 26.06.2026)
7. Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ — порог 20 млн ₽ на 2026–2029 годы
8. Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ — лимит 3 млрд ₽ для льготы общепита
9. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ — временная льгота общепита на 2026 год
10. Федеральный закон № 54-ФЗ, ст. 4.7 — реквизиты кассового чека
11. Федеральный закон № 54-ФЗ, ст. 4.2 — регистрация и перерегистрация ККТ
12. Приказ ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ (ред. от 08.12.2025), прил. 2, табл. 8 — значения реквизита «ставка НДС» (1199)
13. Письмо ФНС от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@ — ставка 22 % в кассовых чеках
14. Письмо Минфина от 13.05.2022 № 03-07-07/44019 — покупные товары и вендинг
15. Письмо ФНС от 11.03.2022 № ЗГ-3-3/2189@ — доставка блюд и заказы через агрегаторы
16. ФНС, страница «НДС при УСН» — выбор ставки 22 % с вычетами или 5 % и 7 % (пороги освобождения на ней — до закона 228-ФЗ)
17. ФНС, «Методические рекомендации по НДС для УСН’2026» — пороги 5 % и 7 %, раздел 7 декларации (пороги освобождения в них — до закона 228-ФЗ)
18. Законопроект № 617-9 (на рассмотрении в Госдуме)
19. Законопроект № 1096244-8 об ответственности за нарушения при применении ККТ (на рассмотрении)